Introduktion

Importmoms är den moms som tas ut när varor förs in till Sverige från ett land utanför EU. För företag hanteras importmomsen normalt i momsdeklarationen, medan privatpersoner betalar via transportören innan varan levereras. Utöver moms kan tull, avgifter och andra kostnader tillkomma. Här går vi igenom hur reglerna fungerar och vad du behöver tänka på för att beräkna och bokföra rätt.

Grundprincipen

När du importerar varor från land utanför EU fastställs ett tullvärde som ligger till grund för tull och moms. För företag som är momsregistrerade redovisas importmomsen i momsdeklarationen (förs in i rätt ruta), i stället för att betalas direkt vid gränsen. Tullverket beslutar om tull och underlag, Skatteverket hanterar importmomsen i deklarationen.

Tullvärde och momsunderlag

Momsunderlaget består normalt av tullvärde plus tull, frakt och försäkring fram till första destinationsplats i Sverige. Momsen beräknas med 25 %, 12 % eller 6 % beroende på varan. Fel i underlaget (t.ex. utebliven frakt eller felaktig varukod) leder lätt till fel moms, så granska alltid tullbeslutet.

Privatperson vs företag

• Privatperson: Transportören (ex. Postnord, DHL) hanterar ofta tull/moms och tar ut en administrativ avgift. Varan levereras först när avgifter betalats.
• Företag: Moms registrerade företag tar upp importmomsen i momsdeklarationen enligt tullvärdebeslutet från Tullverket. Kontot för ingående moms kan samtidigt användas för avdrag, givet avdragsrätt.

Bokföring – exempel (AB, 25 % moms)

• Tullvärde och tull: Kostnadsförs enligt varukod/konto. Tull är inte moms men påverkar momsunderlaget.
• Importmoms: Beräknas på tullvärde + tull + frakt/försäkring. Redovisas i momsdeklarationen och bokförs som ingående moms.
• Frakt/avgifter: Läggs till momsunderlaget om de avser transport till första plats i Sverige.

Steg för steg – så gör du rätt

1. Kontrollera varukod (HS/TARIC) och tullsats. 2) Säkerställ korrekt fakturavärde, frakt och försäkring. 3) Läs tullbeslutet – stämmer tullvärdet? 4) Beräkna importmoms utifrån underlaget och rätt momssats. 5) Bokför tull, avgifter och importmoms korrekt. 6) Redovisa importmomsen i rätt ruta i momsdeklarationen.

Vanliga misstag

• Fel varukod → fel tullsats och momsunderlag.
• Missad frakt/försäkring i underlaget.
• Avdragsrätt för ingående importmoms glöms bort i bokföringen.
• Fel ruta i momsdeklarationen eller bristande stöd i underlagen.

Dokumentation och uppföljning

Spara tulldokument, handelsfaktura, fraktdokument och underlag för försäkring. Stäm av mot kontoutdrag och momsrapport. Vid fel – begär rättelse hos Tullverket respektive i momsdeklarationen.

Sammanfattning

Nyckeln till korrekt importmoms är att förstå underlaget: tullvärde, tull och kostnader fram till första plats i Sverige. Med rätt momssats, noggrann bokföring och dokumentation minskar du risken för fel och onödiga kostnader.

Källhänvisningar: Tullverket – Moms vid import; Skatteverket – Importmoms