Milersättning 2025 – regler, belopp och praktiska exempel

Milersättning är skattefri ersättning för körning i tjänsten med egen bil eller förmånsbil. Tanken är att schablonbeloppen ska täcka drivmedel, slitage, försäkring och andra bilkostnader utan att du behöver redovisa allt i detalj. I den här guiden går vi igenom gällande belopp för 2025, hur du skiljer tjänsteresa från privat körning, vad som gäller för förmånsbil (el respektive övriga drivmedel), hur körjournalen ska se ut, hur utbetalningen hanteras i lön och bokföring samt vanliga misstag. Du får också konkreta exempel och en checklista du kan använda direkt.

Skattefria belopp 2025

För inkomståret 2025 gäller följande schabloner för skattefri milersättning när körningen sker i tjänsten:

• Egen bil: 25 kr per mil.
• Förmånsbil – el: 9,50 kr per mil.
• Förmånsbil – övriga drivmedel (bensin, diesel, gas, hybrid): 12 kr per mil.

Om arbetsgivaren ersätter mer än schablonen blir överskjutande del skattepliktig lön och ingår i underlaget för arbetsgivaravgifter. Beloppen gäller endast för tjänsteresor – resor mellan bostad och ordinarie arbetsplats är normalt privata och ger inte skattefri milersättning.

Tjänsteresa eller privat resa?

Kärnfrågan är om resan gjorts för arbetets räkning (tjänst) eller för privat ändamål. Exempel på typiska tjänsteresor är kundbesök, serviceuppdrag, leveranser, inköp för verksamheten, möten på annan ort eller resor till tillfällig arbetsplats. Resor mellan hem och ordinarie arbetsplats räknas däremot som privata (pendling) och ska inte ersättas skattefritt.

Arbetar du periodvis på en annan plats än din ordinarie arbetsplats kan det vara en tillfällig arbetsplats. Då blir resorna ofta tjänsteresor. Dokumentera syfte och destination i körjournalen, särskilt om uppdraget pågår under längre tid.

Förmånsbil – särskilda regler

Har du förmånsbil beskattas du för bilförmån separat. Milersättningen täcker då bara marginalkostnader (främst drivmedel), vilket förklarar de lägre schablonbeloppen för förmånsbil. För elbilar är beloppet ännu lägre då energikostnaden per mil normalt är lägre än för fossil‑ eller hybridbilar.

Drivmedelsförmån

Om arbetsgivaren även bekostar drivmedlet uppstår drivmedelsförmån för den privata körningen. För tjänsteresor kan arbetsgivaren antingen ta betalt av den anställde för privatdelen eller förmånsbeskatta privatdrivmedlet. En körjournal som fördelar milen mellan tjänst och privat är nödvändig för korrekt beskattning. För tjänstesträckan kan arbetsgivaren samtidigt betala skattefri milersättning enligt schablon.

Elbil och laddning

För elbilar gäller 9,50 kr per mil i skattefri ersättning. Laddar du hemma och får ersättning för el, dokumentera beräkningsgrunden (t.ex. separata elmätare eller schablon enligt nätägarens prislista). Vid publik laddning sparas kvitton och kopplas till resor i tjänsten.

Körjournal – krav och innehåll

Körjournalen är grunden för att visa hur mycket du kört i tjänsten. Den kan föras digitalt eller på papper, men ska vara konsekvent och gå att följa. Minst bör följande finnas för varje resa:

1. Datum och klockslag.
2. Start- och stopptillstånd (mätarställning) eller körd sträcka.
3. Från–till (orter/adresser) och huvudsaklig rutt.
4. Syfte (kundmöte, leverans, serviceuppdrag etc.) och gärna kund/ärende.
5. Notering om privata inslag (omväg för hämtning, inköp etc.) och hur dessa har exkluderats.

Bra att komplettera med:

• Vem som körde (om flera förare delar bil).
• Registreringsnummer (vid poolbil).
• Fakturaunderlag (om mil ska faktureras kund).

Exempel – beräkningar

Exempel 1: Egen bil, 120 mil i tjänsten under en månad.

• Skattefri ersättning: 120 mil × 25 kr = 3 000 kr. Betalas ut som skattefri ersättning i lön (ingen arbetsgivaravgift).

Exempel 2: Förmånsbil (bensin/hybrid), 85 mil i tjänsten.

• Skattefri ersättning: 85 mil × 12 kr = 1 020 kr. Om arbetsgivaren betalar 1 200 kr blir 180 kr skattepliktig lön.

Exempel 3: Förmånsbil (el), arbetsgivaren betalar allt drivmedel, 60 mil tjänst och 40 mil privat.

• Drivmedelsfaktura 2 000 kr. Fördela 60 % tjänst (1 200 kr) och 40 % privat (800 kr). Den privata delen blir drivmedelsförmån. Skattefri milersättning för tjänsteresan kan ändå betalas: 60 mil × 9,50 kr = 570 kr.

Lönehantering och bokföring (BAS)

Skattefri milersättning betalas ut via lön men markeras som skattefri ersättning. Vanlig kontostruktur:

• 7331 Skattefria bilersättningar – debet (utbetald ersättning).
• 1930 Bank – kredit (utbetalning).

Om ersättning över schablon betalas:

• Överskjutande del som skattepliktig lön mot 7210 Löner (debet) och 2710 Personalens källskatt (kredit) samt arbetsgivaravgifter 7510/2730.

För drivmedelsförmån:

• 7391 (alt. 7390) Drivmedelsförmån – debet. Hanteras via lön och förmånsrader.

Konton kan variera mellan företag – följ er befintliga praxis men var konsekvent.

Enskild firma och fåmansaktiebolag

Enskild firma gör schablonavdrag i näringsverksamheten (25 kr/mil för egen bil). Körjournal krävs även här. I fåmansaktiebolag (AB) är det vanligt att ägare använder privat bil i tjänsten och tar ut skattefri milersättning. Se till att styrelsebeslut/policy finns och att körjournalen är komplett.

Tjänsteresor och traktamente – hur de hänger ihop

Milersättning och traktamente gäller olika kostnader: milersättning avser bilkostnader, traktamente avser ökade levnadskostnader (mat och småutgifter) vid resor med övernattning. Båda kan utgå samtidigt när villkoren är uppfyllda. Läs vår fördjupning om Traktamente 2025 för aktuella belopp och regler.

Vanliga misstag – och hur du undviker dem

• Ingen eller bristfällig körjournal: utan datum, syfte och sträcka faller skattefriheten. Använd en app eller en mall och för löpande.
• Fel schablon för förmånsbil: el respektive övriga drivmedel har olika nivåer. Kontrollera varje gång.
• Pendling ersätts som tjänsteresa: resor mellan hem och ordinarie arbetsplats är privata. Gör endast undantag när arbetsplatsen är tillfällig.
• Arbetsgivaren betalar allt drivmedel men fördelar inte mellan privat och tjänst: leder till felaktig beskattning. För alltid proportionering enligt körjournal.
• Ersättning över schablon utan förmånsbeskattning: överskottet är lön och ska beskattas samt ingå i arbetsgivaravgifter.

Checklista innan utbetalning

• Är resorna tydligt kopplade till arbetet (tjänst)?
• Finns komplett körjournal (datum, sträcka, syfte, från–till)?
• Används rätt schablon (egen bil, förmånsbil el/övrigt)?
• Ligger ersättningen på eller under schablon (annars lön på överskott)?
• Är drivmedel korrekt fördelat mellan privat och tjänst (om arbetsgivaren betalar)?

FAQ – vanliga frågor

• Kan jag ange kilometer istället för mil? – Ja, men var konsekvent och omräkna när du beräknar ersättningen.

• Kan trängselskatt och parkering ingå i milersättningen? – Nej, de ersätts separat mot kvitto och enligt företagets policy.

• Gäller schablonerna vid utlandsresor? – Principerna är desamma men hantera valutafrågor och underlag noggrant. Ersättningen är ändå kopplad till svensk skatterätt.

• Vad händer om jag glömmer att föra körjournal? – Det blir svårt att visa att körningen är tjänsteresor. Skattefriheten riskerar att underkännas.

Källor och vidare läsning

• Skatteverket – Resor i tjänsten och bilersättning (schabloner och exempel).
• Skatteverket – Bilförmån och drivmedelsförmån (beskattning och fördelning).
• Bokföringsnämnden – löner och förmåner i redovisningen (BAS‑konton och exempel).

Fördjupning – policy och mallar

Ett enkelt sätt att undvika fel är att anta en kort intern policy. Exempel:

• Ersättning utgår endast för tjänsteresor styrkta med körjournal.
• Pendling ersätts inte. Tillfälliga arbetsplatser ska framgå av uppdragsspecifikation.
• Ersättningsnivåer följer Skatteverkets schabloner för aktuellt år.
• Drivmedel som bekostas av bolaget ska fördelas mellan privat och tjänst enligt körjournalen varje månad.
• Avvikelser från policyn kräver skriftligt godkännande.

Mall – körjournal (kolumner): Datum, Start mätarställning, Slut mätarställning, Körd sträcka, Från–till, Syfte/ärende, Kund/projekt, Privat del (km), Tjänstedel (km), Kommentar. Använd gärna en digital lösning som exporterar PDF/CSV vid attest.

Arbetsrättsligt är det klokt att ange i anställningsavtal eller personalhandbok hur ersättning hanteras, vem som attesterar och vilka tidsfrister som gäller för inlämning (t.ex. senast fem arbetsdagar efter månadsskifte). Detta minskar diskussioner och förbättrar kvaliteten i underlagen.