Moms 2025 – grunder, specialfall och deklaration

Moms (mervärdesskatt) berör nästan alla företag. Rätt hanterad är den ett genomflöde – du tar in moms från kunder och kvittar mot moms på inköp – men fel hantering blir snabbt dyr. Här går vi igenom satser, undantag, EU‑handel (varor/tjänster), omvänd byggmoms, distansförsäljning/OSS, importmoms, perioder och hur momsdeklarationen fylls i. Du får också bokföringstips och vanliga fallgropar.

Momssatser och undantag

Sverige har tre momssatser: 25 %, 12 % och 6 %. Exempel:

• 25 %: standard – de flesta varor och tjänster.
• 12 %: livsmedel, hotell och camping, vissa konstverk.
• 6 %: böcker/tidningar, persontransporter, kulturevenemang.

Undantag: Vård, utbildning och finansiella tjänster är i regel momsbefriade. Undantag påverkar avdragsrätten – bedriver du blandad verksamhet krävs fördelning (proportionering) av ingående moms.

Fakturering och utgående moms

Fakturan ska innehålla alla obligatoriska uppgifter: säljarens och köparens uppgifter, datum, löpnummer, varans/tjänstens art, pris, momssats och momsbelopp. Vid EU‑handel ska VAT‑nummer framgå. Vid omvänd skattskyldighet ska texten “Omvänd skattskyldighet” stå och moms inte tas ut.

Ingående moms – avdragsrätt

Avdrag medges för ingående moms på inköp som är hänförliga till momspliktig verksamhet. Ej avdragsgillt är bl.a. personliga levnadskostnader, vissa representationer över gränsvärden, stadigvarande bostad och personbilar (med undantag). Blandad verksamhet kräver fördelningsnyckel (t.ex. omsättning eller yta).

EU‑handel – varor och tjänster

Varor: Försäljning till momsregistrerad kund i annat EU‑land kan vara momsfri (0 %) i Sverige om köparen anger giltigt VAT‑nummer; köparen redovisar moms i sitt land (omvänd skattskyldighet). Varuförvärv från EU redovisas som utgående och ingående moms i samma deklaration.

Tjänster: Huvudregeln B2B är att beskattning sker hos köparen (omvänd skattskyldighet). Undantag finns (t.ex. fastighetstjänster beskattas där fastigheten ligger). För B2C kan OSS (One‑Stop Shop) bli aktuellt för digitala tjänster/distansförsäljning.

Omvänd byggmoms

Gäller vid byggtjänster mellan företag i byggsektorn. Säljaren fakturerar utan moms och anger omvänd skattskyldighet; köparen redovisar både utgående och ingående moms. Kontrollera att köparen är en beskattningsbar byggtjänstkund och att tjänsten omfattas.

Distansförsäljning och OSS

Säljer du varor/tjänster till konsumenter i andra EU‑länder kan du använda OSS för att redovisa utländsk moms via Skatteverket, istället för att momsregistrera dig i varje land. Håll koll på tröskelvärden och vilka varor/tjänster som omfattas.

Importmoms (tull)

Vid import från länder utanför EU redovisas svensk importmoms. För företag med momsregistrering sker detta i momsdeklarationen baserat på tullvärdet – se Tullverkets underlag. Ingående moms får dras av i samma period om avdragsrätt finns.

Perioder och redovisning

Mindre företag kan välja kvartals- eller årsmoms, större redovisar oftast månadsvis. Oavsett period krävs löpande avstämning. Rekommenderad månadsrutin:

1. Stäm av kundreskontra, leverantörsreskontra och bank.
2. Kontrollera att alla kvitton/fakturor är bokförda i rätt period.
3. Avgränsa intäkter och kostnader (förutbetalt/upplupet) vid periodskifte.
4. Ta ut momsrapport, analysera avvikelser och exportera deklarationsfil.

Momsdeklarationen – fälten i korthet

• Försäljning momspliktig 25/12/6 % – redovisa per ruta.
• Utgående moms per momssats – summera från fakturor.
• Försäljning EU 0 % – ange värdet i rätt ruta med köparens VAT.
• Varuförvärv/tjänsteförvärv från EU – redovisa som utgående och ingående moms.
• Importmoms – hämta underlag från tullvärdedeklaration.
• Ingående moms – från leverantörsfakturor och kvitton (avdragsgill del).

Bokföring (BAS) – typkonton

• 2611/2621/2631 Utgående moms (25/12/6 %)
• 2641 Ingående moms
• 2650 Redovisningskonto för moms (balanserar periodens moms)

Exempel: Moms att betala 12 000 kr vid periodens slut:

• 2611/2621/2631: kredit enligt rapport
• 2641: debet enligt rapport
• 2650: motbokning, och vid betalning 1930 mot 2650

Vanliga fel

• Fel momssats – särskilt på blandade varukorgar (6/12/25 %). Använd artikelregister med rätt satser.
• Missad omvänd byggmoms – säljaren fakturerar med moms när köparen skulle redovisa. Risk för skattetillägg.
• Fel vid EU‑tjänster – huvudregel/undantag blandas. Dokumentera bedömningen på fakturanivå.
• Blandad verksamhet – full avdragsrätt tas trots momsfri del. Skapa en proportioneringsnyckel och följ upp årligen.
• Importmoms – bokas fel eller saknas underlag från Tullverket.

Checklista

• Är kunder/leverantörer korrekt klassade (SE/EU/Export)?
• Är fakturamallarna uppdaterade med rätt texter (omvänd, VAT, OSS)?
• Finns rutin för att hämta tullunderlag och EU‑rapporter?
• Är avvikande momssatser (6/12 %) korrekt satta i systemet?
• Följer vi en dokumenterad rutin för blandad verksamhet?

FAQ

• Måste jag momsregistrera mig vid liten omsättning? – Ja, om du bedriver momspliktig verksamhet över gränsen. Undantag finns för vissa ideella verksamheter.

• Hur ofta ska jag lämna moms? – Månadsvis, kvartalsvis eller årsvis beroende på omsättning. Du kan ansöka om ändring.

• Får jag dra moms på representation? – I begränsad omfattning enligt beloppsgränser; se vår guide om representation.

• Hur gör jag med digitala tjänster till EU‑konsumenter? – Använd OSS för att redovisa utländsk moms via Skatteverket.

Källor och vidare läsning

• Skatteverket – Moms: huvudregler, undantag och specialfall.
• Skatteverket – EU‑handel, OSS och importmoms.
• Bokföringsnämnden – Moms i redovisningen (BAS‑konton och exempel).

Fördjupning – rättelser och dokumentation

Fel i tidigare period rättas i den period felet upptäcks om det är ett bokföringsfel; är det en ren ändring av beskattningsunderlaget kan man i stället kreditera och fakturera om. Dokumentera alltid korrigeringen med hänvisning till ursprungsverifikat. Vid större rättelser – gör en not i momsarbetsboken som förklarar bakgrunden och beräkningen.

Dokumentation: Spara avtal, ordererkännanden, leveransunderlag och korrespondens för gränsfall (EU‑tjänster, byggtjänster, blandad verksamhet). Vid kontroll ökar detta chansen att Skatteverket accepterar bedömningen.

Branschspecifikt – bygg, e‑handel och SaaS

Bygg: Kontrollera alltid omvänd skattskyldighet, särskilt vid underentreprenader. Köparens verksamhet och tjänstens art avgör. Lägg in automatisk varning i fakturamallen.

E‑handel: OSS för B2C‑försäljning över tröskelvärden. Ha spårning per land och varutyp, och en rutin för returer och återbetalningar som även rättar moms.

SaaS/digitala tjänster: B2B inom EU – huvudregeln omvänd beskattning; B2C kan omfattas av OSS. För icke‑EU‑kunder: exporttjänst (0 %) men kontrollera platsen för tillhandahållande.

Fakturametod vs. kontantmetod

Fakturametod innebär att moms redovisas när fakturan bokförs, oavsett betalning. Kontantmetod (bokslutsmetoden) innebär att moms redovisas när betalning sker, för företag under viss omsättningsgräns. Välj metod utifrån storlek och bransch, och var konsekvent. Vid räkenskapsårets slut ska obetalda fakturor periodiseras även vid kontantmetod.

Export utanför EU och trepartshandel

Export av varor utanför EU är normalt momsfri (0 %) i Sverige, men kräver exportbevis från Tullverket. Trepartshandel inom EU kräver korrekt hantering av VAT‑nummer och klassificering för att undvika dubbel moms.

Proportionering – praktiskt exempel

Bedriver du både momspliktig och momsfri verksamhet måste ingående moms fördelas. Exempel: 70 % av omsättningen är momspliktig. Då dras 70 % av ingående moms på gemensamma kostnader. Följ upp årligen och justera om fördelningen avviker väsentligt.

Kontrollpunkter före inlämning

• Stämmer försäljning per momssats mot huvudbok och artikelregister?
• Är EU‑försäljning rapporterad med korrekta VAT‑nummer?
• Finns tullunderlag för importmoms och är värdet rätt?
• Har kreditfakturor och returer hanterats i samma period?
• Är blandad verksamhet proportionerad och dokumenterad?

Ett sista råd: gör en snabb “rimlighetskontroll” mot föregående perioder. Stora hopp i utgående eller ingående moms utan affärsförklaring förtjänar en extra titt – ofta hittas då dubbletter, datumfel eller saknade verifikat innan deklarationen skickas in.