Introduktion

Digitala tjänster omfattar produkter som levereras över internet utan att en person behöver arbeta i varje leverans. Exempel är programvara som tjänst, licenser, nedladdningar, musik och video, e kurser och appar. Reglerna skiljer sig beroende på om du säljer till företag eller till konsumenter och beroende på var köparen finns. År 2025 använder många företag den särskilda rapporteringen OSS, som står för One Stop Shop, för att hantera försäljning till konsumenter i andra medlemsländer.

Vad är en digital tjänst

En digital tjänst är i grunden en elektroniskt levererad tjänst där processen är automatiserad. Det innebär att tjänsten kommer fram till köparen via internet och att leveransen inte kräver mer än marginell manuell insats. Hit hör licens till molntjänst, streaming, e böcker, betalt innehåll och liknande. Om leveransen sker manuellt, till exempel konsultarbete över video, ses den ofta inte som en digital tjänst i den här meningen utan följer vanliga regler för tjänster.

Försäljning till företag inom unionen

När du säljer tjänster till företag inom unionen gäller huvudregeln att tjänsten beskattas där köparen är etablerad. Du fakturerar utan svensk skatt och anger att köparen redovisar skatten i sitt land. Se till att du har köparens registreringsnummer för moms och att ditt system hanterar omvänd skattskyldighet korrekt. Spara avtal, order och dokumentation som visar att köparen bedriver verksamhet.

Försäljning till konsumenter inom unionen

För försäljning till konsumenter ska skatten normalt tas ut i det land där konsumenten finns. Om din försäljning till konsumenter i andra medlemsländer överstiger ett gemensamt tröskelvärde ska du ta ut moms enligt kundens lands regler och sats. För att slippa registrera dig i varje land kan du använda OSS. Du rapporterar då försäljningen per land i en särskild portal och betalar in beloppen där.

Så fungerar OSS i praktiken

Med OSS rapporterar du all försäljning till konsumenter i andra medlemsländer i en gemensam deklaration. Du fördelar försäljningen per land och per skattesats. Det kräver att ditt system vet vilket land kunden finns i och vilken sats som gäller för din tjänst i det landet. Säkerställ att du samlar in bevis på kundens land, till exempel fakturaadress och land för kortbetalning, och att ditt system väljer rätt sats. Spara underlagen tillsammans med fakturan.

Tjänster utanför unionen

Säljer du till kunder utanför unionen gäller andra regler. Ofta blir försäljningen momsfri i Sverige, men i vissa länder kan du behöva registrera dig och ta ut lokal skatt. Det handlar både om de stora marknaderna och om mindre länder med egna krav. Gör en bedömning av dina viktigaste marknader och ta reda på vad som krävs. Anpassa villkor och prissättning efter det.

Klassning och vanliga gränsdragningar

Det är viktigt att skilja på digital tjänst och andra tjänster. En förinspelad kurs som levereras automatiskt är en digital tjänst medan en livesänd konsultation är en vanlig tjänst. Ett medlemskap i en portal kan vara digital tjänst om huvuddelen av värdet levereras automatiserat. Om innehållet främst utgörs av manuell rådgivning behöver du hantera det som en vanlig tjänst. Dokumentera hur du har klassat dina erbjudanden och varför.

Prissättning och kundupplevelse

Eftersom skattesatsen varierar mellan länder behöver du bestämma om priserna ska vara inklusive eller exklusive skatt. Säljer du till konsument är det vanligt att visa priser inklusive skatt. Då behöver du räkna baklänges för att få fram rätt nettobelopp per land. Om du säljer till både företag och konsumenter kan du visa priser exklusive skatt för företag och inklusive skatt för konsumenter. Se till att din kassa kan hantera detta utan manuell handpåläggning.

Systemstöd och dokumentation

Din plattform måste kunna identifiera kundens land, hämta rätt sats, lägga på korrekt belopp och skapa underlag för rapportering. Samla bevis på kundens land som fakturaadress, kortland och IP adress. Du behöver inte spara allt för varje affär men du behöver kunna visa en rimlig bedömning. Spara även en lista över vilka satser som gäller för din tjänst i de länder där du säljer mest. Uppdatera listan när regler ändras.

Vanliga misstag och hur du undviker dem

Fel klassning mellan digital tjänst och konsulttjänst är vanligt. Skriv ned kriterierna och följ dem. Blandning av affärer till företag och konsumenter utan att momskoder skiljer leder till fel rapportering. Dela upp flödena och använd olika koder. Ingen prishantering per land gör att du tappar marginal när satserna skiljer sig. Räkna igenom priserna och besluta hur du vill göra. Missad rapport i OSS eller brist på underlag leder till rättelser i efterhand. Lägg in fasta påminnelser och samla dokumentationen på samma plats som fakturan.

Exempel, svensk plattform som säljer e kurs

Ett svenskt bolag säljer e kurser till både företag och privatpersoner i flera länder. För företag inom unionen fakturerar bolaget utan svensk skatt och anger omvänd skattskyldighet. För privatpersoner använder bolaget OSS och rapporterar försäljningen per land. Plattformen hämtar kundens land från fakturaadress och kortland. Priserna visas inklusive skatt för konsumenter och exklusive skatt för företag. Varje månad skapas en rapport som visar fördelning per land och sats. Rapporten ligger till grund för OSS deklarationen.

Sammanfattning

Kärnan i moms för digitala tjänster är att veta vad du säljer, vem du säljer till och var kunden finns. Med korrekt klassning, system som hanterar kundland och satser, samt tydliga rutiner för rapportering kan du sälja i flera länder utan att mötas av onödiga överraskningar. Dokumentera dina bedömningar och håll koll på de viktigaste marknaderna där du har flest kunder.

Källa: Skatteverket, Moms på e tjänster