Skatt för företagare 2025 – komplett guide

Som företagare möter du flera skatteslag: inkomstskatt, moms, sociala avgifter och i vissa fall särskilda skatter. Den här guiden ger en helhetsbild och praktiska råd så att du kan planera kassaflöde, undvika onödiga kostnader och lämna rätt uppgifter i tid.

Juridisk form och hur skatten tas ut

Val av bolagsform påverkar hur du beskattas:

• Aktiebolag (AB): Bolaget är ett eget skattesubjekt. Resultatet beskattas med bolagsskatt (20,6 %). Lön till ägare/anställda beskattas som tjänst och belastas med arbetsgivaravgifter. Utdelning beskattas hos ägaren enligt 3:12‑reglerna för fåmansföretag.
• Enskild firma: Ingen bolagsskatt. Resultatet beskattas hos ägaren i inkomstslaget näringsverksamhet och ligger till grund för egenavgifter. Ingen lön till dig själv – egna uttag påverkar inte resultatet.
• Handelsbolag/Kommanditbolag: Resultatet beskattas hos delägarna. Sociala avgifter hanteras likt enskild firma.

Preliminär skatt och F‑skatt

Företag betalar preliminär skatt löpande under året baserat på en beräknad vinst. Underlaget anmäls i en preliminär inkomstdeklaration. Uppdatera denna när förutsättningarna ändras (ökad/minskad vinst) för att undvika restskatt eller onödig räntekostnad. F‑skatt är ett godkännande som visar att företaget själv betalar sina skatter och avgifter.

Tips: Lägg en rutin att justera preliminärskatten kvartalsvis baserat på rullande prognos. Då blir kassaflödet jämnare och årsslutet utan överraskningar.

Moms – översikt

Moms är en konsumtionsskatt. Företag redovisar utgående moms på försäljning och får avdrag för ingående moms på inköp. Skillnaden betalas in eller fås tillbaka. Perioden kan vara månadsvis, kvartalsvis eller årsvis beroende på omsättning. Vissa branscher har undantag (t.ex. vård, utbildning, bank) och särskilda momssatser (6 %, 12 %, 25 %).

Grundsteg varje period:

1. Stäm av försäljning per momssats och beräkna utgående moms.
2. Stäm av inköp och ingående moms (inklusive importmoms och EU‑handel).
3. Hantera särskilda regler: omvänd skattskyldighet (bygg), trepartshandel, VIES‑rapportering, e‑tjänster.
4. Lämna momsdeklaration och betala i tid.

Arbetsgivaravgifter och AGI

Betalar du lön ska du redovisa arbetsgivaravgifter och avdragen skatt i en arbetsgivardeklaration (AGI) varje månad. Förmåner (t.ex. bilförmån, drivmedelsförmån) ska ingå. Kontrolluppgifter lämnas inte längre för lön – AGI ersätter. Säkerställ att lönesystemet är korrekt uppsatt och att attestflödena fungerar.

Utdelning och 3:12 för fåmansföretag

Som aktiv ägare i fåmansaktiebolag beskattas utdelning upp till gränsbelopp i kapital (20 %) och däröver i tjänst. Gränsbelopp kan beräknas enligt förenklingsregeln (schablon) eller huvudregeln (löneunderlag). Planera lön/utdelning över året och ta hänsyn till pensionsgrundande inkomst och sociala förmåner.

Deklarationer – årsslut

• Aktiebolag: Inkomstdeklaration 2 (INK2) och årsredovisning (K2/K3). Periodiseringsfonder, räntefördelning saknas i AB, men skattemässiga justeringar görs för ej avdragsgilla kostnader och ej skattepliktiga intäkter.
• Enskild firma: Inkomstdeklaration 1 med bilaga NE. Här hanteras räntefördelning, expansionsfond och periodiseringsfond.

Bokslut och avstämningar som påverkar skatt

Inför bokslut: stäm av kundfordringar, leverantörsskulder, lager, pågående arbeten, förutbetalda kostnader och upplupna intäkter/kostnader. Gör avsättningar och bedömningar som påverkar det skattemässiga resultatet. Dokumentera antaganden och analysera skatteeffekter.

Vanliga misstag och hur du undviker dem

• För sent justerad preliminärskatt → onödig räntekostnad eller restskatt. Följ prognos månadsvis.
• Felaktig momsbehandling vid EU‑handel/import → dubbelbetalning eller saknat avdrag. Sätt upp checklista för varje scenario.
• Ej redovisade förmåner i AGI → risk vid kontroll. Skapa rutin för förmåner (bil, friskvård utanför ramen, gåvor, personalfester).
• Blanda privata kostnader i bolaget → ej avdragsgillt och tidsödande att rensa. Använd företagskort och kvittoapp.
• Bristande dokumentation vid representation, milersättning, traktamente → nekade avdrag. Ha färdiga mallar och utbilda personalen.

Checklista per månad

• Bokföring uppdaterad och avstämningar gjorda (bank, skattekonto, kund/leverantör)?
• AGI inlämnad och betald? Moms rätt periodiserad?
• Preliminärskatt betald? Prognos uppdaterad?
• Händelser med skatteeffekt dokumenterade (bidrag, gåvor, representation)?

FAQ

• Måste jag lämna moms månadsvis? – Nej, beror på omsättning. Mindre bolag kan få kvartal/år. Men månadsvis ger bättre kontroll.

• Är friskvårdsbidrag alltid avdragsgillt? – Ja inom ramen för skattefria friskvårdsförmåner, men lyxkonsumtion/utländska arrangemang kan falla bort.

• Hur vet jag om en kostnad är ej avdragsgill? – Se Skatteverkets vägledning och skapa intern förteckning över vanliga ej avdragsgilla (t.ex. böter, vissa representationer). Bokför separat.

• När lönar det sig att byta från enskild firma till AB? – När vinstnivån och riskmotiven talar för det. Utvärdera sociala avgifter, marginalskatt och risk.

Källor och vidare läsning

• Skatteverket – Företag och organisationer: Skatter och avgifter.
• Skatteverket – Moms: EU‑handel, importmoms och perioder.
• Bokföringsnämnden – K2/K3 samt vägledningar för löner, moms och intäkter.

Fördjupning – skattekonto, räntor och omprövning

Skattekontot visar inbetalningar, debiteringar av preliminärskatt, moms, arbetsgivaravgifter samt kostnadsränta och intäktsränta. Avstäm skattekontot varje månad och bokför differenser. Vid felinbetalning kan du begära omprövning; ha underlag redo (rapporter, verifikationer, tydlig beskrivning).

Kostnadsränta uppstår vid sen betalning eller kvarskatt. Planera likviditet kring månadsskiften och årsskiftet för att undvika onödiga räntekostnader. Vid större kvarskatt kan förskottsinbetalning spara ränta.

Bidrag och stöd – skatteeffekter

Stöd (t.ex. investeringsbidrag) kan vara skattepliktiga. Bedöm hur stödet ska redovisas (intäkt eller minskning av anskaffningsvärde) och vilka skatteeffekter som följer. Dokumentera beslut och hänvisa till villkoren i avtalet. För felaktigt erhållna stöd – reservera återbetalning när det är sannolikt att kravet kommer.

Digitala kvitton och bevisvärde

Digitala underlag är likvärdiga pappersoriginal om de innehåller samma information och är spårbara. Säkerställ att kvittoappen lagrar metadata (tid, användare, ändringar) samt kopplar underlag till verifikationer. Vid kontroll är spårbarhet och obruten kedja viktigare än papperskopia.

Policy och mallar

Inför korta policys för representation, resor (milersättning och traktamente), gåvor och utlägg. Bifoga mallar för körjournal, reseräkning och deltagarlistor. Policys minskar risken för fel och ger lika behandling.

Exempel – beräkna preliminärskatt

Prognostiserad vinst 1 200 000 kr i AB. Bolagsskatt 20,6 % ≈ 247 200 kr. Dela med återstående månader och lägg betalningsplan i ekonomisystemet. Om vinstprognosen efter sex månader justeras till 1 000 000 kr, lämna ny preliminär inkomstdeklaration och sänk kommande betalningar. Dokumentera antaganden (orderingång, marginaler) i en enkel arbetsbok.

Förmåner – beskattning och rapportering

Förmåner är ersättningar i annan form än pengar. Vanliga exempel: bilförmån, drivmedelsförmån, kostförmån, bostadsförmån och gåvor. Förmåner ska tas upp i AGI och påverkar arbetsgivaravgifter. Ha en månatlig checklista: bilpolicy, drivmedelskvittorutiner, måltider vid internutbildning, gåvor och personalaktiviteter. Dokumentera beslut om skattefria personalvårdsförmåner och julgåvor enligt gällande gränser.

Enskild firma – periodiseringsfond och expansionsfond

I enskild firma kan du jämna ut beskattning via periodiseringsfond (upp till viss andel av vinsten) och expansionsfond (beskattas som i aktiebolag). Syftet är att hantera svängningar mellan år. Dokumentera avsättningar och kommande återföringar i en flerårsplan så att du undviker överraskningar när fonden ska återföras.

Kontrollbalansräkning och skatteeffekter

Vid kapitalbrist i aktiebolag kan kontrollbalansräkning krävas. Skattemässigt kan förluster utnyttjas mot framtida vinster, men var uppmärksam på regler om ägarförändringar och underskottsbegränsning. En tydlig handlingsplan (kostnadsanpassning, kapitaltillskott eller omstrukturering) ger bättre beslutsunderlag och minskar risken för personligt ansvar.

Digitala signaturer och e‑arkiv

Vid deklarationer och årsredovisning accepteras digital signering. Säkerställ spårbarhet: vem, när och vad som signerats. Lagra årsarbetsboken i ett e‑arkiv med versionshantering och åtkomstlogg. Det underlättar både intern uppföljning och extern granskning.

Etablera dessutom en enkel intern kalender med alla skattedatum per år så att inget missas vid ledigheter – en liten rutin som ofta räddar stora belopp.